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Analisis Tributos en General
13-JUL-2012
Por Mario Goldman Rota

Temas: Regímenes de información Societario
Régimen de Información integral Societaria. Versión 2012: Comienzan vencimientos

Principales modificaciones del Régimen de Información Anual e Instantáneo de participaciones y transferencias societarias y Actualización Autoridades (Res. Gral. 3293/2012-AFIP ex RG. 4120). Antecedentes. Efectos de la tempestiva aplicatoriedad. CUADRO ESQUEMA de cada sub-régimen: Tipos (Anual e Inmediato de Socios y/o Directivos); Contribuyentes obligados (Sociedades, Cooperativa, Fundaciones y Asociaciones exentas y gravadas y Escribanos); Aplicativos SIAP y on line; Plazos y Multas de $ 10.000 hasta $ 45.000.
Vencimientos. Plazos:
DDJJ 2011: 27 Jul al 2 Ago. 2012
Cambios Ene. a Jul. 2012: 31/08/2012



Resolución General 3293/2012-AFIP. Sociedades, Asociaciones y Coop. Participaciones y Órgano de Administración. Composición. Nuevo Régimen de Información Anual e instantáneo. Su sustitución

Introducción

En pocos días más comenzarán los primeros vencimientos del “Régimen de información sobre Participaciones Societarias y otros”, que fuera reciente e integralmente sustituido por la Res. Gral. 3293/2012-AFIP  (BO 26/03/2012) (click acá) con la novedosa introducción de un régimen al que hemos denominado “Instantáneo” sobre cualquier cambio en: 1) Las participaciones  que integran el capital y 2) Las autoridades, ambos de las personas jurídicas alcanzadas y cuyos puntos hemos vaticinado desde: “Reemplazo integral del régimen de información de participaciones societarias”, Tributum.com.ar, 13/03/2012 (click acá). 

Antecedentes

La presente norma, sustituye la  Res. Gral. 2763/2010 (BO 05/02/2010) (click acá) –con tan solo dos años de vigencia–  y que hemos señalado desde: “Régimen de información Societaria: a un año de la reforma integral y sus controversias”, Tributum.com.ar, 18/07/2011 (click acá) quien a su vez había reemplazado a la recordada y decenal Res. Gral. 4120/1996-AFIP.

Implementación tempestiva. Efectos

El escaso plazo de un mes que otorgó la flamante norma para cumplir con la información de las transferencias y/o cesiones realizadas, las inscripciones efectuadas y las modificaciones producidas entre el 01/01/2012 y el 26/03/2012 –sin dejar de mencionar que anteriormente se informaba en Julio del año próximo–, fue tácitamente prorrogado, pues el fisco no alcanzó siquiera a desarrollar los nuevos aplicativos –y menos los contribuyentes y asesores a recabar la información solicitada–, y que advirtiéramos desde “Participaciones y Autoridades Societarias. Cambios 2012: se prorroga vencimiento de hoy” (Tributum.com.ar, 27/04/2012) (click acá).

Luego, tardíamente, la Res. Gral. 3332/2012-AFIP (BO 17/05/2012) (click acá) extendió al 31/08/2012 el plazo de vencimiento y amplió el período de la información a brindar por los cambios acaecidos entre el 01/01/2012 al 15/07/2012. 

ESQUEMA  

CONCEPTO

REGIMEN ANUAL

REGIMEN DE MODIFICACIONES

AUTORIDADES

PARTICPACIONES

AGENTES DE

 

INFORMACIÓN

SA, SC, SRL, Cooperativas, Mutuales, Asociaciones y Fundaciones (todas*), Fondos Comunes de Inversión, Soc. de Hecho, Sociedades mixtas (estatal y privado), Empresas extranjeras en el país y Personas Físicas por sus tenencias de Sociedades u otros en el Exterior (1)

* Vendedores o cedentes y adquirentes o cesionarios de las participaciones societarias; * Escribanos (2) y * Personas jurídicas (SA, SRL, Cooperativas, Mutuales, De Hecho , Asociaciones,  Fondos Comunes de Inversión) (1)

INFORMACION

 

SOLICITADA

* Personas Físicas o Jurídicas del país/exterior y sus participaciones societarias en país al 31 de Dic. de cada año;

* Sociedades controladas, controlantes y/o vinculantes;

* Directores, Gerentes, Administradores, Síndicos y Consj.vigilancia

* Apoderados

* Patrimonio Neto al 31 de Dic. y al cierre ejercicio

* Directores, Gerentes, Administradores, Sindico y Consejo de vigilancia.

 

* Apoderados

Transferencia y/o cesión total o parcial, a título gratuito u oneroso de:

 

Títulos, acciones y participaciones en el capital social, societarias y Asociaciones Civiles, locales, del exterior y aquellas de oferta pública

APLICATIVO

Participaciones Soc., FCI, Fund. y Asoc. Civiles - Versión 4.0 (click aca)  (SIAP)

Actualización Autoridades Societarias (on line)

 Registración de Transferencias de Participaciones Societarias (on line)

PLAZO VENCIMIENTOS (3)

Genérico: 27 al 31 de Julio año siguiente.

Año 2012: 27 al 31 Julio y 1 al 2 Agosto

Genérico: 10 días hábiles siguientes

Año 2012. Cambios Ene. a Jul.:  31/08/2012

MULTAS

_Omisión presentación DDJJ Regímenes de información propia o de 3ros.…sin requerimiento previo: $ 10.000

_Violación al cumplimiento de los deberes formales….regímenes generales de información de 3ros.: $ 150 a $ 45.000

_Incumplimiento reiterados a presentar DDJJ informativas: $ 500 a $ 45.000 (acumulables pto. anterior)

_Tercer incumplimiento a presentar DDJJ informativas (Ingresos Brutos superior a $ 10 millones): $ 90.000 a $ 450.000 (acumulables pto. anterior)

*Se refiere a las exentas y las gravadas en el Impuesto a las Ganancias (supuesto dado ante la falta, negación o pérdida de la exención)

(1)Se excluye taxativamente a: Cooperadoras escolares, Bomberos y Asoc. Hospitalarias, Comunidades Indígenas, Instituciones Religiosas, UTE, ACE, Sociedades 100% estatales, Unipersonales y Fideicomisos.

(2) Los Escribanos están comprendidos, sólo cuando intervengan en las transacciones mediante  instrumento público.

(3) Conforme terminación de la CUIT, por ej: 0-1 el día 27; 2-3 el día 28, etc

PRINCIPALES CAMBIOS: Detallamos las principales modificaciones al “Régimen Anual”, como único antecesor al presente “Régimen de Información integral Societaria”:

Sujetos obligados a actuar como agentes de Información

1) Se incluye a las Cooperativas.

2) Asimismo, se aclara que incluye tanto a las Asociaciones civiles y Fundaciones gravadas al 35 por ciento en la ley de impuesto a las Ganancias, como las exentas. Tal reforma, precisa el Dr CP. Oscar Mary de http://www.geint.com.ar, deviene que tales personas jurídicas al estar en su mayoría exentas (cuando les haya sido otorgada tal dispensa por el fisco), se encuadran en el Art. 20 y no en pto. 3, inc. a) Art. 69) de la ley del gravamen, diferenciación que anteriormente colisionaba la postura del Contribuyente y el Fisco nacional  (ver: “Reunión comisión enlace AFIP - FACPCE”, Tributum.com.ar, 02/06/2003, click acá); quedando de ahora en más, estéril y zanjeada tal controversia.

3) Se incorporan las Personas Físicas y Sucesiones indivisas domiciliadas en el país, respecto a sus participaciones en entidades del exterior (incluso las Unipersonales)

Información solicitada

1) Se incorpora como información a brindar, aquellas de las Sociedades controladas, controlantes y/o vinculantes del Agente de información.

2) Respecto a la amplitud del término “Apoderados”, se aclara que son aquellos que actúan frente a la AFIP con poder otorgado por instrumento público y no los autorizados mediante For. 3283 ni en Registro aduaneros. De esta forma, se incorpora al articulado lo dispuesto en la Cir. 11/2010-AFIP  (BO 01/12/2010) (click acá) y que analizáramos desde “Régimen de información Societaria: a un año de la reforma integral y sus controversias”, Tributum.com.ar, 18/07/2011 (click acá).  

3) Patrimonio Neto: Se incorpora formalmente la obligación de informar el Patrimonio Neto al 31 de Diciembre de cada año y aquel del cierre del último ejercicio finalizado; tal requisito -el primero de ellos- ya era solicitado con anterioridad por el aplicativo entonces vigente.

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